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        行業資訊

        預警丨公司稅負率過低要被查?附:2019各行業最新「預警稅負率」大全

        稅負率是什麼,怎麼算?


        一、稅負率的定義


        稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小,一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率和所得稅稅負率。


        二、企業增值稅行業預警稅負率


        增值稅稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

        具體計算如下:


        稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入*100%

        當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

        實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額


        什麼情況下,

        企業會被約談?


        通常,稅務部門會先找一個行業,然後從行業里對稅負異常的企業展開稽查。那麼,都有哪些原因會讓企業被約談呢?

        1、通過評估發現,企業稅負變動異常,或稅負率長期遠遠低於同行業水平。


        2、企業沒有進行正常的申報。

        沒有及時報稅,包括不按時報稅,報稅不完整。同時還需要注意以下4點:





        3、發票相關數據存在異常!



        4、企業的員工和經營場地跟收入不匹配。比如員工很多,工作場地很大,但收入很少;或人很少,收入卻很大等。


        類似的還有:用電量、用水量以及設備數量等,跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多,但收入仍相比較少,可能存在少確認收入了。


        5、員工工資長期在5000以下,尤其一些聘請了中高端人才的企業,員工平均工資卻一直很低,有可能在規避個人所得稅。


        6、印花稅、房產稅等稅額長期是0。一般而言,在公司正常經營的情況下,印花稅和房產稅不可避免的會發生。


        7、成本和毛利率等指標明顯不合理,或企業長期虧損卻一直不倒閉等。


        以上,只是常見的一些原因會被稅局約談,但未談及的原因還有很多。


        企業稅負率過低,

        該如何應對?


        企業稅負過低的應對方法:


        一、企業:


        1.接到稅務預警信息后,確定預警信息與企業自身原因有關,應該詳細整理相關的數據資料。


        2.分析預警產生的原因


        3.給出合理的解釋


        4.最終確定解決方案


        5.接到稅務預警信息后, 確定預警信息與企業自身原因無關,應出示相關的證據證明 。

        二、會計:


        1、每月報表報送之前,財務人員都應本著符合業務真實性的原則進行自查。


        2、如果經自查,發現稅負率偏低的原因是由於自身發生銷售行為申報收入不及時,或者有漏報行為,再或者有不應抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調整的行為造成的,就應該及時進行調整,補報增值稅。


        3、當關鍵指標出現異常時,對異常原因及時自我檢查,內部處理,保證對系統報送的財務報表遠離指標異常預警的紅線。


        附:六大預警指標、

        2019各行業最新「預警稅負率」大全


        金稅三期施行以來稅收評估的六大預警指標,建議會計人員學習收藏!

        各行業的增值稅「預警稅負率」(僅供參考)

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        資產審計之審查現金收付業務

        現金收付業務的審查,主要是從現金收付業務的合法性及其會計記錄的真實性、完整性與正確性等方面進行審計。審查時,一般是在上述對現金內部控制制度進行符合性測試和評價的基礎上,抽查現金收付憑證和現金日記賬的記錄。審查的具體步驟和方法通常包括:

        1.現金收付業務真實性的審計。現金收付業務真實性的審計,主要是審查現金收付原始憑證和現金日記賬。

        (1)審查現金日記賬的記錄。現金日記賬的審查是現金收付業務審計的一個中心環節。通過現金日記賬對應科目欄和摘要欄的記錄,可以了解現金收付業務的來龍去脈,核查每項業務的合法性,並通過抽查現金收付業務的原始憑證,掌握賬證相符的程度以及會計記錄的真實性和正確性。審查現金日記賬時,尤應注意大額現金收支事項,內部控制弱點事項和對應科目的異常事項。

        (2)審查現金收付憑證。對現金收付原始憑證的審計多採用審閱法進行,除檢查憑證基本內容是否齊全外,要注意外來憑證有無塗改偽造等現象,對自製原始憑證要結合其存根,檢查其保管是否良好,已使用過的收據和發票存根號碼是否連續完整,未用過的或作廢的收據和發票是否保存完整。現金收付憑證的審計,除採用審閱法外,必要時還應運用核對、查詢等進行實質性審查,以確定憑證所反映的經濟業務是否真實。

        2.現金收付業務的合法性的審計。現金收付業務的合法性審計,主要是審查企業是否存在隱匿現金收入和虛列現金支出等弊端。對隱匿現金收入的審查,主要應查明是否存在現金收款憑證少記金額,將現金科目賬前頁的結餘額改小,出售廢品的現金收入不入賬,以及材料供應單位的退款不入賬等情況。對虛列現金支出的審查,主要應查明是否存在現金付款憑證多記金額,加大現金日記賬的支出金額,加大工資表的工資總額,盜用未蓋「付訖」圖章的費用單據重複報賬冒領現金等情況。審計時,還應審查有無以現金作不合理、不合法的支出:①以現金支付回扣或好處費后,將其直接列入費用中;②截留現金收入形成「小金庫」並以其支付回扣或好處費;③截留現金不入賬,請客送禮、公款吃喝;④將不合法、不合理的現金支出虛擬為退貨,開具紅字發貨票入賬。還應注意審查被審企業非正常業務的重要的現金支出:支付給公司內部股東、董事、高級管理人員、一般職員、子公司、關聯公司等巨額的現金,應注意確定這類支出是否經過適當的授權或批准;每一筆支出是否附有已經審核,合乎要求的原始憑證;每一筆支出是否已記入適當的會計賬戶,必要時還應查證現金支出所對應的明細賬記錄,核實業務的來龍去脈和實質。

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